富裕人士应该知道4个终身免税的技巧

由于通货膨胀指数的上涨，今年每人的赠与，遗产税和跳过世代转移税的历史最高免税额从每人11,400,000美元增加到了1,158万美元。截至去年用完终生免税额的个人可以选择“补足”礼品，金额为18万美元。那些还没有捐赠礼物以利用其终身免税额的人，可能希望至少开始考虑终身礼品策略。有些人会发现这是致力于计划的好时机。此外，当前经济波动的一线希望是，估值可能会下降，因此您现在可以以较低的价格提供更多。

通过现在制作礼物，一个人可以“锁定”豁免，该豁免可能在2026年或更早时缩减。去年发布的《财政部法规》确认，无论终生免税额随后是否减少，在2025年12月31日或之前所送的礼物都不会“收回”到一个人的应税遗产中。如果没有新的立法，终生免税额将在2026年1月1日恢复到先前的$ 5,000,000（按通胀因素调整）的水平。

下面列出了四个高技巧提示，这些技巧适用于希望在“使用或丢失”情况下利用创纪录的终身免税额的高净值个人。

1.信托捐赠。通过以信任的方式向亲人赠送礼物，您可以保留对礼物资产的某种程度的控制，并可以灵活地适应变化的环境。例如，可以授权独立的Trust Protector添加或删除受益人。可以授予受益人更改受益人去世时剩余的信托资产处置的权力（在设保人提供的任何限制范围内），或在生命周期内将资产重新分配给慈善机构。

信托结构可以为受益人提供一些保护，使其免受债权人的伤害，包括通过使资产与离婚配偶明显分开的方式。当资产传给下一代时，信托还可以潜在地避免遗产和代收转移税。

如果您向赠与人型信托赠予礼物，则您有责任支付与赠与资产相关的所得税，除非您选择“关闭”赠与人信托身份。代表信托公司支付的所得税使您可以向信托公司（所得税）提供更多免税的“礼物”，而无需使用额外的终身赠与税免税额。

使用授予人信托的另一个好处是，您可以在不确认收益的情况下用等值资产代替信托资产，这增强了灵活性，并且可以作为管理所得税基础的有用工具（例如，用较低的税率代替死亡前的高基础资产的基础信托资产）。

2.提供将保留在家庭中的资产。有了终身赠予，您就放弃了在您去世后原本会升值的增值资产的基础，这种增值措施会减少或消除随后出售这些资产所产生的资本收益敞口。但是，如果转让的资产不打算出售而是留在家庭中，则这无关紧要。因此，可能有必要提供您的孩子表示有兴趣保留的资产，例如家庭度假财产，或打算保留为家族所有的企业股份。

即使有价资产可以在一天之内出售，以现值计算，如果出售是在您去世后和遗产税缴款日期之后的多年进行的，那么放弃已定基础的提价也就没有太大的意义。

通过一生中转让某些家庭资产的一部分，您可以确保您的遗产在死亡时对这些资产的权益不足100％，从估值的角度来看这是有利的。当对小数权益进行估值时，由于缺乏控制力和缺乏适销性，它们通常有资格获得大量折扣。

终生礼品的另一个优点是，按受益人来计价，而不是基于授予者的总所有权来计价。以下数值示例有助于说明：（a）您死于拥有家庭度假住房，其公允市场价值为$ 4,000,000，并转嫁给您的四个孩子（应税遗产包括$ 4,000,000），而（b）您给四个孩子中的每个孩子提供25％该住户的普通租户权益（每人价值850,000美元，或总计3,400,000美元，使用15％的保守折扣）。

3.考虑将资产出售给设保人信托以获得期票，这是可以原谅的。一种财富转移策略是将资产出售给设保人信托（“故意有缺陷的设保人信托”或“ IDGT”）以换取本票。在通常情况下，设保人将其公允市场价值的资产出售给信托，以换取票据，票据的期限通常为9至30年，该票据可以自我摊销，或者现金流量不足以偿还票据时分期偿还，仅付息，并在本期末大额偿还本金。为此，应选择价值下降或预期会大幅升值的资产。目标是从设保人的遗产中删除超过法定利率的未来资产增值。

通常建议向IDGT提供种子礼物（购买价格的至少10％），该礼物使用一些终身礼物和GST免税，以使交易具有商业可行性。考虑到创纪录的免税额，对IDGT计划的典型出售方式有一个扭曲，那就是如果以后免税额看起来会减少，则可以使用额外的终身免税来免除部分或全部期票。

考虑到当前的利率特别低，即使没有债务赠予部分的宽恕，向赠与人信托的销售也是一个时机合适的策略。

4.不要在舒适范围之外做礼物。为了“锁定”增加的终身免税额，您必须使用每人$ 11,580,000的全部金额。例如，如果您送出$ 6,000,000的礼物，而免税额随后减少到该金额，则您将被视为已使用了所有免税额。换句话说，不幸的是，豁免的使用并没有被视为当前金额的“最高”。但是，在制作大量礼物之前，最好仔细考虑您的现金流量需求以及礼物如何影响您的前进。

我们可以将安全值，以帮助确保自己的房地产税收筹划去真的很好（即，你已经基本上被耗尽你的财产），你可以说，还是从您的企业汲取工资为您服务（而你还在工作） ，停止支付与赠与资产相关的所得税等。但是，从一开始就最好的方法是小心避免做出可能危害您的生活方式的礼物，尤其是考虑到我们当前面临的异常情况。节省税款只是围绕财富转移策略进行的更大讨论的一部分。

通常，您应该不时重新审视自己的房地产计划，以考虑法律，经济和个人情况的变化如何影响您的房地产计划。

来源：private wealth