家族信托的税务问题_富玺家族办公室

家族信托的税务问题

日期：2021-08-26 14:47 / 编辑整理：富玺家族办公室

搭建合适的架构可以避免一些重大的税收麻烦。

　许多家族设立了信托基金，为需要经济援助的家庭成员提供服务，或促进他们自己的遗产规划目标。信托的征税可能极其复杂，家族信托的结构在征税方式中起着重要作用。为避免复杂化，信托的存在至少让事情变得简单。

　授予人和非授予人信托

　　就税收而言，家族信托的关键区别在于它是否符合授予人信托的资格。要成为授予人信托，信托必须满足一系列要求中的至少一个条件。最常见的是创建信托的人——也被称为授予人——保留从信托中收回资产的权利。这使得大多数可撤销信托具有授予人信托的资格。此外，能够获得信托收入、保留信托中的剩余或回退权益、或对信托资产拥有一定的行政权力等权力，都可能导致授予人的信托地位。

　　授予人信托的好处是，信托不必在实体层面单独提交纳税申报单。相反，创建信托的人必须在个人纳税申报单上包括任何来自信托资产的收入，并相应地纳税。在某些情况下，授予信托将不得不在表格1041上提交一份申报表，但唯一的条目将是一份声明，说明根据授予人的税收规则，所有的收入都记入了授予人的纳税申报表。

　　相比之下，如果一个信托机构不符合授予人信托的资格，那么它就必须提交一份信托税申报表。在这种情况下，适用更复杂的规则，其中一些规则导致信托本身纳税，另一些规则可能导致其他信托受益人拥有应纳税收入。

　　非授予人信托的税收

　　如果授予人的信托规则不适用，那么关键问题将变成谁有权获得信托收入。通常，信托必须为其资产产生的任何收入缴纳所得税。但是，如果信托的条款要求它向受益人支付其收入，则信托本身有权对任何可分配的净收入进行扣减。任何未分配的剩余收入将直接向信托征税。

　　需要权衡的是，如果信托获得扣减，则接受收入的人必须在自己的个人纳税申报表中包括该收入。为此，信托将在附表K-1中创建损益表，该损益表描述了向受益人付款的税收方面。例如，如果信托获得利息和股利收入，并且还具有长期资本收益，那么受益人可能会对这些不同类型的收入支付不同的税率。

　　在某些情况下，信托的所得税可能会很复杂。但是，在大多数情况下，保持授予人信托的家族信托身份足以简化税务处理并避免必须为信托实体单独提交申报表的不利后果。

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